Декларування доходів громадян у 2025 році
3 01 сiчня 2025 року стартувала кампанiя декларування, за якою окремi категорії фiзичних осiб зобов'язанi подати рiчну податкову декларацiю про майновий стан i доходи за 2024 та визначити податковi зобов'язання з податку на доходи фiзичних осiб i вiйськового збору, або мають право подати податкову декларацiю для отримання податкової знижки. Платник податкiв може обрати зручний для себе спосiб подачi податкової декларації про майновий стан i доходи, зокрема:
- особисто або уповноваженою особою;
- поштою з повідомленням про вручення та описом вкладення не пізніше нiж за 5 днiв до закiнчення граничного строку подання;
- засобами електронного зв'язку в електроннiй формi з дотриманням вимог законiв України вiд 22.05.2003 № 851 «Про електронні документи та електронний документообіг» та вiд 05.10.2017 № 2155 «Про електронну iдентифiкацiю та електроннi довiрчi послуги».
Згiдно вимог Податкового кодексу України (далi Кодекс) обов'язок подати податкову декларацiю про майновий стан i доходи виникає у фiзичних осiб, якi протягом звiтного року отримували доходи не вiд податкових агентiв, тобто, вiд iнших фiзичних осiб, не зареєстрованих як самозайнятi особи. Зокрема, доходи:
- вiд надання в оренду власного рухомого або нерухомого майна, надання iнших послуг чи виконання робiт, продажу власного майна, продажу власної сiльгосппродукцiї фiзичними особами, тощо;
- спадщина чи подарунки вiд осiб, якi не є членами ciм'ї першого та другого ступенів споріднення;
- іноземні доходи;
- додаткове благо, зокрема, дохiд у виглядi основної суми боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостiйним рiшенням, не пов' язаним з процедурою банкрутства, до закiнчення строку позовної давностi, якщо його сума перевищус 25 вiдсоткiв однієї мiнiмальної заробiтної плати (у розрахунку на рiк), встановленої на 1 сiчня звiтного податкового року;
- доходи вiд продажу iнвестицiйних активiв;
- доходи, які не підлягали оподаткуванню при виплаті, але які не звільнені вiд оподаткування;
- іноземні доходи;
- доходи, з яких при нарахування або виплатi податок на доходи фiзичних осiб не утримувався, тощо.
Фiзичнi особи, якi згiдно з нормами Кодексу зобов' язанi подати податкову декларацiю до 1 травня 2025 року. Громадяни, якi бажають використати своє право на податкову знижку, податкову декларацiю подають до 31 грудня поточного року. Форма податкової декларації затверджена наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 02 жовтня 2015 року № 859 «Про затвердження форми податкової декларації про майновий стан i доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларацiї про майновий стан i доходи», зареєстрованим у Мiнiстерствi юстиції України 26 жовтня 2015 року за № 1298/27743 (зi змiнами). Звертаємо увагу, що Законом України вiд 10 жовтня 2024 року № 4015-IX «Про внесення змiн до Податкового кодексу України та iнших законiв України щодо забезпечення збалансованостi бюджетних надходжень у перiод воєнного стану», який набрав чинностi з 01.12.2024, змiнено ставку вiйськового збору з 1,5 вiдсотка на 5 вiдсоткiв. Водночас, уточнения порядку сплати вiйськового збору регламентовано Законом України вiд 04.12.2024 No 4113-IX.
Доходи отриманi за 2024 рiк (за винятком окремих категорій) оподатковуються за ставкою 1,5 вiдсотка, а доходи з 1 січня 2025 року - за ставкою 5 вiдсоткiв. Як виняток, доходи вiд операцiй з майном чи отриманi доходи у виглядi вартостi успадкованого чи отриманого у дарунок майна, що пiдлягає оподаткуванню, отриманi платником податкiв пiсля 1 грудня 2024 року, оподатковуються вiйськовим збором за ставкою у розмiрi 5 вiдсоткiв незалежно вiд зазначення таких доходiв у рiчнiй податковiй декларації про майновий стан i доходи за 2024 рiк (пункт 16 пiдроздiлу 10 роздiлу ХХ «Перехiднi положення» Кодексу).
